企業(yè)是主要的納稅主體，尤其是中小企業(yè)貢獻了50%以上的稅收。但相比大中型企業(yè)，中小企業(yè)由于對復雜的增值稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等知識缺乏系統(tǒng)的了解，更容易在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)風險。整理了企業(yè)常見的10個容易忽略的涉稅風險點，將為企業(yè)尤其是中小企業(yè)“避雷”提供重要指引。
一、私車公用費用處理
私車公用在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營之中，是非常普遍的，應當如何列支，才能防范一定的稅收風險？
對于老板、股東，可以選擇，就把車輛過戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，燃油費、修理費、保險費、過路過橋費等等都可以稅前列支。個人轉(zhuǎn)讓使用過的物品免征增值稅。
對于高管人員、普通員工，可以簽訂有償租賃合同，租金500元左右，自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元屬于起征點政策之內(nèi)。
但記住燃油費、停車費、過路過橋費可以企業(yè)所得稅前列支，保險費和維修費，要視地方而定，有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的，因此一定要密切關(guān)注本省市出臺的相關(guān)政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風險
二、取得不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票
入賬一般而言，私自印制、偽造、變造、作廢、虛開以及不規(guī)范填寫的發(fā)票，通通屬于不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除。開具發(fā)票應當按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。對于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人都有權(quán)拒收。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務取得發(fā)票應注意要求一次性填開，備注欄填寫，不能缺少發(fā)票專用章，不能虛假取得，同時審核發(fā)票時主要發(fā)票內(nèi)容如何業(yè)務邏輯和常識。取得不符合規(guī)定的發(fā)票面臨專用發(fā)票不得抵扣增值稅進項稅額，企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風險。
三、應稅合同未申報繳納印花稅
印花稅的應稅合同包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉儲合同、財產(chǎn)保險合同。
在工作當中，因為印花稅金額小，涉及憑證分數(shù)多，常出現(xiàn)應稅業(yè)務未貼花或未申報少申報印花稅等風險。
印花稅的合同范圍是非常廣泛的，并不僅僅局限于購銷，所以我們在進行這些業(yè)務處理的時候，一定要關(guān)注印花稅，我們有沒有忽視了它的計算和申報繳納。
四、稅率適用錯誤
稅率適用錯誤。會導致少計或者多記銷項稅額的風險，以及少抵或者多抵進項稅額的風險。
需要及時關(guān)注增值稅稅率改革，混合銷售和兼營，混淆不同稅率（如購進農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等），以及行政區(qū)劃政策（如城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%）。
五、企業(yè)所得稅不得扣除項目
稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財物的損失；不符合規(guī)定的捐贈支出；未經(jīng)核定的準備金支出；與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
注意，罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等。滯納金專指稅收滯納金。
除了稅務機關(guān)依法征收的滯納金之外是可以扣除的。廣告支出也一定是為企業(yè)達到宣傳的效果，有提高知名度的后果，非廣告性質(zhì)的則可能會被認定為贊助支出。
六、工資薪金及“三項經(jīng)費”未按規(guī)定扣除
工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
注意發(fā)放給員工個人是非現(xiàn)金實物，也要計入工資薪金扣繳個人所得稅。畢竟現(xiàn)在社保劃入了稅務管理，個人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合并。所以，工資還是據(jù)實列支比較保險。
七、購置不動產(chǎn)未及時申報契印房土等稅收
購置房屋和土地時，不要忘了契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅這些小稅種的申報和繳納，特別注意納稅義務發(fā)生時間，取得增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣進項稅額，計稅依據(jù)不含增值稅等。
八、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳?/span>
個人所得稅專項附加扣除、增值稅加計抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報即可享受優(yōu)惠的，但也都離不開對相應材料“留存?zhèn)洳椤钡囊蟆Ｈ绻罄m(xù)管理中要求出具相應材料而無法提供，不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會被處于行政處罰。
九、會議費無附件入賬
會議費因包含住宿、餐飲、會務、福利等多項費用，稅務檢查時會特別關(guān)注。實務中可以參考文件《中央和國家機關(guān)會議費管理辦法》（財行〔2016〕214號）規(guī)定，一般情況下需要附（包括但不限于）會議簡介、會議材料、費用明細單、外部會議邀請函等資料。
十、不重視納稅信用致使進入黑名單
企業(yè)發(fā)生以下九項違法行為之一，屬于重大稅收違法案件，納稅信用將會直接被評為D級，列入稅收違法黑名單，列入失信系統(tǒng)，向社會公布失信案件信息，并將信息通報人民銀行、公安機關(guān)等相關(guān)部門，共同實施嚴格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
免責聲明:這簡訊內(nèi)之資料為網(wǎng)絡(luò)資料整理,本公司明確排除因便用和依據(jù)這些資料而引起的任何責任，圖片源于網(wǎng)絡(luò)，侵權(quán)請聯(lián)系刪除。
江門南大財稅
江門南大弘信稅務會計事務所有限公司
